Налогообложение по договору ренты

Имущество, полученное по договору ренты, не облагается НДФЛ

Sentavio / Depositphotos.com

Налоговая служба разъяснила особенности определения доходов физлиц, подлежащих обложению НДФЛ, в рамках исполнения договора ренты (письмо ФНС России от 5 сентября 2020 г. № БС-3-11/7921@).

Условиями договора ренты предусмотрено, что одна сторона, которой является получатель ренты, передает другой стороне – плательщику ренты в собственность имущество, а тот, в свою очередь обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать первой стороне определенную денежную сумму – ренту, либо предоставлять средства на содержание получателя ренты в иной форме (ст. 583 Гражданского кодекса). При этом законодателем устанавливается, что отчуждаемое под выплату ренты имущество может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно (п. 1 ст. 585 ГК РФ). В любом из случаев договор ренты признается возмездным, ведь даже если имущество передается бесплатно, то имеется встречное предоставление в виде рентных платежей либо предоставления средств на содержание в иной форме.

При платной передаче имущества оформляется договор купли-продажи, а при бесплатной – договор дарения (п. 2 ст. 585 ГК РФ). А значит, как поясняет налоговая служба, правила договоров купли-продажи или дарения применяются в рентных отношениях только к отношениям по передаче и оплате имущества.

Следовательно, непосредственно договор ренты является самостоятельным, имеющим свои особенности видом договора. А полученное по нему имущество, в том числе бесплатно, не является даром плательщику ренты и само по себе не рассматривается как его доход. А значит, по мнению ФНС России, в момент получения имущества не возникает объекта обложения НДФЛ. Ведь налогом облагается доход физлица полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 Налогового кодекса).

Аналогичное мнение высказывал и Минфин России в письме от 24 марта 2009 г. № 03-04-07-01/97.
Отметим, что при продаже полученного по договору ренты имущества налог заплатить придется (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ) . Для резидентов ставка налога составит 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговая база будет определяться как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Освобождение от уплаты НДФЛ можно получить при условии, что такой имущество находилось в собственности плательщика ренты не менее минимального предельного срока владения: три года в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (подп. 3 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) или пять лет в остальных случаях (письмо Минфина России от 5 сентября 2017 г. № 03-04-05/56964).

Жилищный Консультант

Ваш надежный помощник в жилищных вопросах

Договор ренты

Налоги при заключении договора ренты

Содержание статьи:

Договор ренты

Односторонне обязывающее соглашение, направленное на получение регулярного вознаграждения на длительный срок на основании условного отчуждения объекта имущества, называется договором ренты. Такая сделка заключается между двумя субъектами гражданского правоотношения, хотя в круг полномочных лиц может входить большее число людей. Например, оплата ренты нескольким лицам, либо институт правопреемства после смерти получателя вознаграждения.

Правила заключения договора ренты определены 33-й главой ГК РФ (Гражданский кодекс) с внесенными изменениями и дополнениями ФЗ № 363 от 30.11.11 г.

Договор на возмездной основе обладает неопределенной продолжительностью (бессрочный), чаще всего заключенной в рамки длительности жизни самого получателя ренты (рентного кредитора). В тексте соглашения может быть указана возможность правопреемств, поэтому после кончины фактического владельца, обязательство получать рентные платежи может перейти к его наследнику.

Важно понимать, что статья описывает наиболее базовые ситуации и не учитывает ряд технических моментов. Для решения именно вашей проблемы получите юридическую консультацию по жилищным вопросам по телефонам горячих линий:

+7 (800) 550-38-47 – Вся Россия

+7 (499) 553-09-05 – Москва

+7 (812) 448-61-02 – Санкт-Петербург

Позвоните и решите вашу проблему прямо сейчас – это быстро и бесплатно!

Действие соглашения может быть преждевременно разорвано в одностороннем порядке. Инициатором прекращения чаще всего является рентный кредитор. Основные причины: неплатежеспособность плательщика (рентного должника) или опасность гибели или порчи объекта собственности.

Разорвать отношения может и рентный должник, хотя причины его отказа обычно прописываются в самом тексте договора. Основная законная возможность для досрочного прекращения правоотношений – выкуп имущества. При этом плательщик за три месяца должен уведомить фактического владельца о своем желании и затем оплатить денежные средства за собственность, в размере указанном в тексте соглашения или равной стоимости рентных платежей за год. Отсрочка для возможности выкупа может быть оговорена отдельным пунктом соглашения, но не более 30 лет с момента возникновения сделки.

Законодательство России классифицирует институт ренты на три вида:

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: +7 (499) 553-09-05 в Москве, +7 (812) 448-61-02 в Санкт-Петербурге, +7 (800) 550-38-47 по все России. Звонки принимаются круглосуточно. Позвоните и решите свою проблему. Это быстро и удобно.

Варианты приобретения права собственности на квартиру плательщиком ренты

Согласно ст. 585 ГК РФ, приобретение права владения на собственность может осуществляться на платной и бесплатной основе. При различных вариациях отчуждения имущества начинают действовать дополнительные условия, предусмотренные законодательством.

В случае составления договора ренты с условием первоначальной оплаты, такое соглашение регулируется нормами купли-продажи, регламентированными главой 30 ГК РФ.

Если передача имущества производится на бесплатной основе, сделка регламентируется принципами дарственной, рассмотренной в главе 32 ГК РФ.

Например, если рента основана на купле-продажи, то после смерти получателя платежей правопреемство не может быть передано его наследникам. В случае использования бесплатной передачи собственности, по факту кончины владельца право получать рентные платежи переходит его наследникам.

В зависимости от вариантов приобретения прав собственности на квартиру различаются порядок и размер оплаты налогов в государственный бюджет.

Налоги при приобретении прав собственности на квартиру за плату

В России налогообложению подлежит любой вид дохода. В соответствии этого налог по договору ренты квартиры, переданной за первоначальную оплату, обязателен для ее фактического владельца.

Для граждан РФ размер уплаты налога равняется 13% от стоимости отчуждаемой недвижимости, указанной в тексте договора ренты. Для резидентов иностранного государства и лиц, без гражданства процентная ставка налогообложения составляет 30%.

Согласно НК РФ ст. 220, владелец имущества обладает правом на льготирование от государства по системе налогового вычета. Институт предоставления скидок предусмотрен:

  • При продаже имущества, находящегося в долевой собственности.
  • В случае отчуждения объекта недвижимости или его части в пользу муниципального органа.
  • Для постройки или приобретения недвижимости на территории РФ.
  • На погашения кредита по ипотеке или других целевых займов.
  • При отчуждении имущества, полученного при расформировании некоммерческой организации.

Размер налогового вычета может составлять до 1 млн. рублей. Поэтому если стоимость недвижимости будет оценена в 5 млн., то пошлина уплачивается с 4 млн. рублей. Если стоимость объекта недвижимости менее 1 000 000 руб. – выплата налога не предусмотрена. В случае отчуждения собственности ее покупателем в течение трех лет, налогообложение предусмотрено для суммы фактического дохода. Например, если квартира будет продана за первоначальную цену, тогда пошлина не уплачивается.

Для уплаты налога необходимо обратиться в отделение ФНС (Федеральная налоговая служба). По предоставленному образцу заполнить форму НДФЛ-3. По факту составления, оплатить денежные средства в отделение ближайшего банка или почты, по указанным в декларации реквизитам государственного счета.

Налоги при приобретении прав собственности на квартиру бесплатно

Если отчуждение имущества произошло на бесплатной основе, например на основании договора дарения близким родственникам, то уплата налога не осуществляется.

Договор ренты безвозмездной процедурой не является. Поэтому налицо встречная передача прав собственности. Согласно ст. 572 ГК РФ любое обязательство нивелирует правила дарственной в отношении налогообложения. Поэтому налог по договору ренты квартиры обязателен в любом случае.

Порядок и размер уплаты налога не имеет отличий от приведенной информации в предыдущем разделе.

Заключение

Договор ренты односторонне-обязывающее соглашение, носящее возмездный характер. Получаемая прибыль подлежит обязательному налогообложению. Оплата пошлины производится рентным кредитором.

  1. Для резидентов РФ процентная ставка налога по договору ренты составляет 13%.
  2. Иностранным лицам налог с ренты – 30%.
  3. Для граждан России применяется налоговый вычет в размере до 1 млн. рублей.

Список законов

Вам будут полезны следующие статьи

Остались вопросы? Задайте их профессиональным юристам прямо сейчас!

Получите консультацию по телефонам горячих линий:

  • Москва МО:

+7 (499) 553-09-05

+7 (812) 448-61-02

+8 (800) 550-38-47

Позвоните прямо сейчас и решите свою проблему – это быстро и бесплатно!

Налогооблажение при ренте, сколько платить налогов по договору ренты

Налоговые обязательства, возникающие у граждан, заключивших договор ренты.

Статьей 585 ГК РФ предусмотрено, что имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно. Если имущество передается за плату, то к отношениям сторон о передаче и оплате применяются правила купли-продажи (гл. 30 ГК РФ).

Плательщик ренты приобретает право собственности на переданную ему получателем ренты недвижимость с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору ренты. С этого же момента он принимает на себя обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также стоимости коммунальных услуг.
При этом рента выплачивается ее получателю независимо от того, передается имущество плательщику ренты в собственность за плату или бесплатно. За просрочку выплаты ренты плательщик ренты уплачивает получателю ренты проценты, размер которых определяется договором ренты. Если размер процентов договором ренты не установлен, то он определяется в порядке, предусмотренном ст. 395 ГК РФ.

Если имущество передается плательщику ренты за плату, то в случае, когда под выплату ренты в собственность плательщика ренты передается жилой дом, квартира или доля (доли) в них, такой налогоплательщик вправе по окончании налогового периода получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме, фактически израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. В данном случае такой имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в размере документально подтвержденной (например, распиской) суммы денежных средств, переданной плательщиком ренты за передачу права собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них получателю ренты, но не превышающей 1 млн руб.
При этом сумма, выплаченная получателю ренты за передачу права собственности на имущество плательщику ренты, согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ относится к доходам от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а ежемесячно получаемая им рента на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 относится к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13%. Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 – 221 НК РФ. В данном случае к таким вычетам, в частности, относятся стандартные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. Таким образом, при определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ.

Соответственно при определении размера налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиком – получателем ренты в качестве единовременного платежа за передачу права собственности на имущество от плательщика ренты непосредственно после заключения договора ренты, такой налогоплательщик вправе по окончании налогового периода воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с продажей находившихся в собственности налогоплательщика жилого дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садового домика и земельного участка и долей в указанном имуществе. Если такое имущество на момент его продажи находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 1 млн руб.

Вместо имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества в пределах указанного норматива налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи такого имущества доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, т.е. на сумму документально подтвержденных затрат на приобретение реализованного имущества. Если же получатель ренты передает плательщику ренты права собственности на жилой дом, квартиру (включая приватизированные жилые помещения), дачу, садовый домик или земельный участок или долю (доли) в указанном имуществе, находившиеся в собственности получателя ренты три года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется получателю ренты в полной сумме, полученной им при продаже указанного имущества плательщику ренты.

В случаях, когда имущество, которое отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно, к отношениям сторон договора ренты применяются правила о договоре дарения (гл. 32 ГК РФ). Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом. До 1 января 2006 г. недвижимое имущество, переходящее в порядке дарения, облагалось налогом в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”.

С 1 января 2006 г. доходы в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, в случае дарения недвижимого имущества подлежат согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ обложению НДФЛ по ставке 13%, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Вместе с тем ст. 572 ГК РФ предусмотрено, что при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. На основании данной нормы в случае передачи недвижимого имущества под выплату ренты бесплатно договор ренты в целях налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения, не может рассматриваться как договор дарения.

Следовательно, доходы в натуральной форме, получаемые плательщиками ренты от физических лиц – получателей ренты в виде бесплатно отчуждаемого по договору ренты имущества, не облагаются НДФЛ в отличие от доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества. Рассмотрим порядок налогообложения доходов получателя ренты на конкретном примере. По договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты передает под выплату ренты в собственность плательщика ренты принадлежащую ему на праве собственности квартиру за ежемесячную плату. Квартира, которая отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно. Стоимость всего объема содержания с иждивением в месяц определена сторонами в размере не менее 3 тыс. руб. Дополнительно ежемесячно оплачиваются все коммунальные услуги, а также стоимость газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи.

Существенным в договоре пожизненного содержания с иждивением является условие об определении стоимости всего объема содержания с иждивением, которое зависит от характера предоставляемого содержания. Если данное условие отсутствует, договор пожизненного содержания с иждивением не считается заключенным (ст. ст. 432, 433 ГК РФ). Для целей обложения НДФЛ сумма объема содержания, указанная в договоре пожизненного содержания с иждивением, признается доходом физического лица – получателя ренты.

Суммы ежемесячно получаемой им ренты на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ относятся к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации. Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если договор пожизненного содержания с иждивением прошел государственную регистрацию, оплата коммунальных услуг, а также стоимости газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи является обязанностью плательщика ренты, и, следовательно, оплаченная их стоимость не будет являться доходом получателя ренты.

В соответствии со ст. 228 НК РФ получатель ренты как физическое лицо, получающее вознаграждения от другого физического лица – плательщика ренты, не являющегося налоговым агентом, на основе заключенного договора гражданско-правового характера обязан самостоятельно исчислять суммы НДФЛ в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

При определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ.

Кроме того, согласно ст. 229 НК РФ получатель ренты обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 15 июля этого же года.

Налогообложение по договору ренты

Налоговые обязательства, возникающие у граждан, заключивших договор ренты

Статьей 585 ГК РФ предусмотрено, что имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно. Если имущество передается за плату, то к отношениям сторон о передаче и оплате применяются правила купли-продажи (гл. 30 ГК РФ).

Плательщик ренты приобретает право собственности на переданную ему получателем ренты недвижимость с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору ренты. С этого же момента он принимает на себя обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также стоимости коммунальных услуг

При этом рента выплачивается ее получателю независимо от того, передается имущество плательщику ренты в собственность за плату или бесплатно. За просрочку выплаты ренты плательщик ренты уплачивает получателю ренты проценты, размер которых определяется договором ренты. Если размер процентов договором ренты не установлен, то он определяется в порядке, предусмотренном ст. 395 ГК РФ.

Если имущество передается плательщику ренты за плату, то в случае, когда под выплату ренты в собственность плательщика ренты передается жилой дом, квартира или доля (доли) в них, такой налогоплательщик вправе по окончании налогового периода получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме, фактически израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. В данном случае такой имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в размере документально подтвержденной (например, распиской) суммы денежных средств, переданной плательщиком ренты за передачу права собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них получателю ренты, но не превышающей 1 млн руб.

При этом сумма, выплаченная получателю ренты за передачу права собственности на имущество плательщику ренты, согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ относится к доходам от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а ежемесячно получаемая им рента на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 относится к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации. Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13%.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 – 221 НК РФ. В данном случае к таким вычетам, в частности, относятся стандартные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. Таким образом, при определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ.

Соответственно при определении размера налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиком – получателем ренты в качестве единовременного платежа за передачу права собственности на имущество от плательщика ренты непосредственно после заключения договора ренты, такой налогоплательщик вправе по окончании налогового периода воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с продажей находившихся в собственности налогоплательщика жилого дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садового домика и земельного участка и долей в указанном имуществе. Если такое имущество на момент его продажи находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 1 млн руб.

Вместо имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества в пределах указанного норматива налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи такого имущества доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, т.е. на сумму документально подтвержденных затрат на приобретение реализованного имущества.

Если же получатель ренты передает плательщику ренты права собственности на жилой дом, квартиру (включая приватизированные жилые помещения), дачу, садовый домик или земельный участок или долю (доли) в указанном имуществе, находившиеся в собственности получателя ренты три года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется получателю ренты в полной сумме, полученной им при продаже указанного имущества плательщику ренты.

Следует иметь в виду, что в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить налог, исчисленный на основании такой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда имущество, которое отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно, к отношениям сторон договора ренты применяются правила о договоре дарения (гл. 32 ГК РФ). Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

До 1 января 2006 г. недвижимое имущество, переходящее в порядке дарения, облагалось налогом в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”. С 1 января 2006 г. доходы в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, в случае дарения недвижимого имущества подлежат согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ обложению НДФЛ по ставке 13%, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Вместе с тем ст. 572 ГК РФ предусмотрено, что при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. На основании данной нормы в случае передачи недвижимого имущества под выплату ренты бесплатно договор ренты в целях налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения, не может рассматриваться как договор дарения.

Следовательно, доходы в натуральной форме, получаемые плательщиками ренты от физических лиц – получателей ренты в виде бесплатно отчуждаемого по договору ренты имущества, не облагаются НДФЛ в отличие от доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества.

Рассмотрим порядок налогообложения доходов получателя ренты на конкретном примере.

По договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты передает под выплату ренты в собственность плательщика ренты принадлежащую ему на праве собственности квартиру за ежемесячную плату. Квартира, которая отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно. Стоимость всего объема содержания с иждивением в месяц определена сторонами в размере не менее 3 тыс. руб. Дополнительно ежемесячно оплачиваются все коммунальные услуги, а также стоимость газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи.

Существенным в договоре пожизненного содержания с иждивением является условие об определении стоимости всего объема содержания с иждивением, которое зависит от характера предоставляемого содержания. Если данное условие отсутствует, договор пожизненного содержания с иждивением не считается заключенным (ст. ст. 432, 433 ГК РФ).

Для целей обложения НДФЛ сумма объема содержания, указанная в договоре пожизненного содержания с иждивением, признается доходом физического лица – получателя ренты.

Суммы ежемесячно получаемой им ренты на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ относятся к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации. Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Если договор пожизненного содержания с иждивением прошел государственную регистрацию, оплата коммунальных услуг, а также стоимости газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи является обязанностью плательщика ренты, и, следовательно, оплаченная их стоимость не будет являться доходом получателя ренты.

В соответствии со ст. 228 НК РФ получатель ренты как физическое лицо, получающее вознаграждения от другого физического лица – плательщика ренты, не являющегося налоговым агентом, на основе заключенного договора гражданско-правового характера обязан самостоятельно исчислять суммы НДФЛ в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

При определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ. Кроме того, согласно ст. 229 НК РФ получатель ренты обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 15 июля этого же года.

Налог при заключении договора ренты

Собственник может передать свое имущество другому лицу на основании договора ренты. Рента служит регулярным источником дохода, не требующим ведения трудовой деятельности. Владелец имущества становится получателем определенного дохода, который подлежит налогообложению. Рента выплачивается получателю, если имущество переходит плательщику ренты в собственность на безвозмездном основании или за плату. При этом имеется необходимость перечислять налоги по договору ренты. Налогообложение осуществляется на основании пп. 3 п. 1 ст.218 НК РФ.

Налогообложение по ренте с пожизненным содержанием

Российским законодательством предусмотрены такие виды ренты:

  • постоянная – договор не ограничен по сроку действия, наиболее распространенный вариант выплат – поквартальный;
  • пожизненная – производятся регулярные выплаты с последующим наследованием собственности;
  • содержание в течение жизни с иждивением.

При последней разновидности ренты выделяют 3 типа доходов рентополучателя:

  • единовременная выплата – одна сторона должна выплатить другой сумму, зафиксированную в пунктах заключенного соглашения;
  • выплаты по ренте – основной доход, предусмотренный договором; они попадают под налогообложение в полном объеме;
  • денежные средства, которые получает пожилой гражданин при досрочном расторжении соглашения. С этой суммы также взимаются налоги по стандартной схеме.

Статус рентоплательщика может быть присвоен предприятиям или физическим лицам. Получать ренту с содержанием на пожизненной основе может только физическое лицо. По условиям контракта единовременно может быть выплачена фиксированная денежная сумма, а далее перечисления осуществляются ежемесячно до смерти второго участника договора.

В документе по согласованию сторон может быть предусмотрено внесение коммунальных платежей, оплата ритуальных услуг, правила начисления пени за просрочку ежемесячных платежей.

Рентополучатель имеет определенный доход, который по закону облагается НДФЛ.

При передаче имущества на платной основе по отношению к участникам соглашения действительны особенности договора купли-продажи (п. 2 ст. 585 ГК РФ).

Наряду с получением жилого помещения на гражданина налагаются обязательства по уплате земельного и имущественного налогов. Новый владелец может рассчитывать на вычеты по налогам по истечении календарного года.

Величина такого вычета равна тратам на приобретение имущества. Она не должна превышать 2 млн. рублей. Все траты необходимо документально подтвердить.

При оформлении соглашения о ренте за фактическую передачу имущества предоставляется денежное вознаграждение. С этого вида дохода необходимо будет оплатить налог в размере 13% от полученной суммы.

Для лиц, у которых нет гражданства России и резидентов иностранных государств, предусмотрена более высокая ставка – 30%.

Если передача жилья проводится на безвозмездной основе, то применяются правила дарственной. Уплачиваются земельный и имущественный налог. Налоговых вычетов для таких случаев не предусмотрено.

Если сторонами договора выступают лица, причисленные к категории близких родственников, то налоговый сбор не взимается. В иных случаях вносят налог 13%.

Определение минимального периода владения объектами недвижимости

Наименьший период владения жилплощадью, купленной с января 2016 г., установлен для того, чтобы освободить от уплаты налога граждан, владеющих жильем более 3 лет. Подобное правило применимо:

  • для недвижимых объектов, переданных по договору о пожизненном содержании с иждивением;
  • для жилья, перешедшего в собственность лица на основании приватизации;
  • при получении жилого помещения по дарственной от близкого родственника.

В прочих ситуациях минимальным периодом владения признается 5 лет, если иной вариант не предусмотрен региональными законодательными актами.

Если гражданин является собственником жилплощади меньше 3 лет, то потребуется вычислить величину налоговых отчислений и оформить декларацию 3-НДФЛ в местном отделении ФНС.

Как рассчитать налог?

Стандартная формула расчета выглядит таким образом:

НДФЛ = (сумма, полученная от продажи – имущественный вычет) × 13%

Подойдет также вариант, где сумму налогового вычета заменяют величиной расходов, связанных приобретением квартиры.

В договоре устанавливается величина прибыли от продажи. Если при передаче недвижимого объекта, который приобрели не ранее 1 января 2016 г., финансовая выгода от реализации меньше его кадастровой стоимости на начало года, когда у имущества появился новый владелец и была пройдена официальная регистрация, то сумма дохода от продажи будет приравнена к кадастровой стоимости на 1 января, умноженной на снижающий коэффициент 0,7. Этот показатель может быть снижен или отменен постановлениями субъектов РФ.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов!
Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму .

Какие вычеты применимы при расчете?

Вычет может предоставляться рентоплательщику. В этом случае вычет основывается на правилах предоставления налогового вычета при приобретении недвижимости.

Рентополучатель подобного права не имеет, так как платеж от ренты не может быть приравнен к доходам, полученным от продажи жилья.

Но в случае передачи квартир на платных условиях, сумма, которая при этом перечисляется, признается доходом от продажи. Соответственно, имеет место налоговый вычет, который основывается на правилах вычета при продаже недвижимого имущества.

По ст. 220 НК РФ при исчислении налогового сбора после продажи недвижимости гражданин может снизить сумму полученного дохода:

  1. на величину имущественного вычета. Он составляет 1 млн. рублей, если были реализованы такие виды недвижимых объектов и долей в них:
  • земли, садовых домов и участков;
  • комнат и квартир;
  • жилых домов.
  1. на основании средств, перечисленных за приобретенное жилое помещение:
  • оплата риэлтерских услуг;
  • погашение кредитной задолженности, если кредит предполагал покупку данного имущества.

В расчет принимается фактически уплаченная за недвижимый объект сумма.

Какие документы необходимы для ФНС?

Даже если при вычислении налогового сбора сумма обнулена, то декларацию по форме 3-НДФЛ все равно необходимо подавать. Заполнять ее нужно на конец года, в котором заключалась сделка по реализации недвижимого объекта.

Подается документ в местном отделении ФНС до 30 апреля года, следующего за годом, когда была осуществлена реализация.

Корректно внести информацию в декларацию поможет специальная программа, доступная на странице ФНС. Если планируется использовать налоговый вычет, то соответствующее заявление прикладывают к бланку. При этом также необходимо представить:

  • договор о приобретении недвижимых объектов;
  • банковские квитанции, доказывающие выплату процентов по кредитным обязательствам;
  • расписку о передаче финансовых средств;
  • прочие документы, подтверждающие затраты на приобретение определенного имущества.

Подавать декларацию граждане могут:

  • при личном обращении в отделение ФНС по месту жительства;
  • почтовым переводом, должна быть опись вложения. Дата подачи документа будет совпадать с датой его отправки;
  • декларацию может передать доверенное лицо на основании официального документа. Потребуется предъявить удостоверение личности и нотариально заверенную доверенность;
  • через портал Госуслуг — требуется обязательная регистрация;
  • посредством регистрации личного кабинета на электронном ресурсе ФНС.

Налоговая служба обрабатывает поданные документы в течение 3 месяцев с момента их подачи. Оплата налога производится до 15 июля года, следующего за годом, когда было реализовано имущество. Точные реквизиты для выплаты налогового сбора необходимо уточнить в местном отделении ФНС.

Если декларация не была вовремя представлена, то гражданину грозит штраф 5% от суммы налога. Он начисляется за каждый месяц, начиная с даты, установленной для подачи декларации. Он не может составлять больше 30% от всей суммы, но и не должен быть меньше 1000 рублей.

Отсутствие платы по налогам чревато штрафом в размере 20% от начисленной суммы.

Доходы, получаемые от ренты каждый месяц, приравниваются к прибыли, получаемой от передачи квартир и прочего вида имущества в аренду. Эти поступления также подлежат налогообложению по ставке НДФЛ. Расчет налога производится в конце года по схеме, зафиксированной в НК РФ: ежемесячный платеж умножается на 12, а полученная сумма снова умножается на 13%.

Как оформить пожизненную ренту и избежать уплаты налогов?

У меня вопрос по поводу договора пожизненной ренты. Интересуют вопросы налогов, которые нужно будет платить

при переходе квартиры мне, как плательщику ренты в конце действия договора.

Также, интересуют вопросы доходов, которые нужно (судя по всему) декларировать моему подопечному (получателю ренты), при оплате мною услуг сиделки.

Имеются ли варианты, позволяющие избежать уплату налогов? Знаю, что Завещание не подразумевает уплату налогов. Однако и нет гарантии, что Завещание не будет позже оспорено или переписано родственниками.

Ответы юристов ( 1 )

Здравствуйте, Дмитрий. Письмо ФНС.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных по договору пожизненного содержания с иждивением, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 583 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) по договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме. При этом в пункте 1 статьи 585 Гражданского кодекса указывается, что имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно.
Договор ренты является возмездным, поскольку встречная обязанность в предоставлении материального или иного блага является обязательной. Если имущество передается под выплату ренты бесплатно, то договор также остается возмездным, поскольку имеется встречное предоставление в виде рентных платежей либо предоставления средств на содержание в иной форме.
Пунктом 2 статьи 585 Гражданского кодекса предусмотрено, что в случае, когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о купле-продаже Гражданского кодекса, а в случае, когда такое имущество передается бесплатно, правила о договоре дарения постольку, поскольку иное не установлено правилами главы 33 Гражданского кодекса и не противоречит существу договора ренты.
Таким образом правила договоров купли-продажи или дарения применяются в рентных отношениях только к отношениям по передаче и оплате имущества.
Из вышеизложенного следует, что договор ренты — это самостоятельный имеющий свои особенности вид договора. Полученное по договору ренты имущество, в том числе бесплатно, не является даром плательщику ренты и само по себе не рассматривается как его доход. Вопрос о доходе в виде полученного по договору ренты имущества может возникнуть в отдельных случаях прекращения договора.
Что касается физических лиц — получателей ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, то предоставляемое им плательщиками ренты содержание в виде денежных средств или в иной форме является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Договор ренты с пожизненным содержанием — налогообложение

Некоторые одинокие пенсионеры — собственники жилья, желая получить прибавку к пенсии и (или) найти человека, который будет осуществлять уход за ними, заключают договор ренты с пожизненным содержанием с иждивением. Рассмотрим, какие доходы возникают при этом и как они облагаются НДФЛ у обеих сторон договора ренты.

Сколько платить налогов по договору ренты?

Зачастую договор пожизненного содержания заключается с пожилыми людьми, которые не имеют наследников, но имеют в собственности квартиру, дом или земельный участок, которые могут стать предметом договора ренты. Материально необеспеченные пенсионеры, о которых некому позаботится, передает свою собственность лицу или организации, которые будут по условиям договора пожизненного содержания полностью обеспечивать пенсионера, повысив уровень его жизни.

Договор пожизненного содержания с иждивением отличается от договора ренты только тем, что плательщик ренты при заключении договора пожизненного содержания обязан обеспечивать все потребности рентного кредитора.

К этим потребностям относятся получение одежды, хорошего питания, забота и уход, что значительно труднее выполнять, чем просто выплачивать регулярно определенную сумму денежных средств, как при договоре пожизненной ренты.

Определение минимального периода владения объектами недвижимости

Наименьший период владения жилплощадью, купленной с января 2016 г., установлен для того, чтобы освободить от уплаты налога граждан, владеющих жильем более 3 лет. Подобное правило применимо:

  • для недвижимых объектов, переданных по договору о пожизненном содержании с иждивением;
  • для жилья, перешедшего в собственность лица на основании приватизации;
  • при получении жилого помещения по дарственной от близкого родственника.

В прочих ситуациях минимальным периодом владения признается 5 лет, если иной вариант не предусмотрен региональными законодательными актами.

Если гражданин является собственником жилплощади меньше 3 лет, то потребуется вычислить величину налоговых отчислений и оформить декларацию 3-НДФЛ в местном отделении ФНС.

Виды ренты

Российским законодательством предусмотрены такие виды ренты:

  • постоянная – договор не ограничен по сроку действия, наиболее распространенный вариант выплат – поквартальный;
  • пожизненная – производятся регулярные выплаты с последующим наследованием собственности;
  • содержание в течение жизни с иждивением.

При последней разновидности ренты выделяют 3 типа доходов рентополучателя:

  • единовременная выплата – одна сторона должна выплатить другой сумму, зафиксированную в пунктах заключенного соглашения;
  • выплаты по ренте – основной доход, предусмотренный договором; они попадают под налогообложение в полном объеме;
  • денежные средства, которые получает пожилой гражданин при досрочном расторжении соглашения. С этой суммы также взимаются налоги по стандартной схеме.

Статус рентоплательщика может быть присвоен предприятиям или физическим лицам. Получать ренту с содержанием на пожизненной основе может только физическое лицо. По условиям контракта единовременно может быть выплачена фиксированная денежная сумма, а далее перечисления осуществляются ежемесячно до смерти второго участника договора.

В документе по согласованию сторон может быть предусмотрено внесение коммунальных платежей, оплата ритуальных услуг, правила начисления пени за просрочку ежемесячных платежей.

Рентополучатель имеет определенный доход, который по закону облагается НДФЛ.

При передаче имущества на платной основе по отношению к участникам соглашения действительны особенности договора купли-продажи (п. 2 ст. 585 ГК РФ).

Наряду с получением жилого помещения на гражданина налагаются обязательства по уплате земельного и имущественного налогов. Новый владелец может рассчитывать на вычеты по налогам по истечении календарного года.

Величина такого вычета равна тратам на приобретение имущества. Она не должна превышать 2 млн. рублей. Все траты необходимо документально подтвердить.

При оформлении соглашения о ренте за фактическую передачу имущества предоставляется денежное вознаграждение. С этого вида дохода необходимо будет оплатить налог в размере 13% от полученной суммы.

Для лиц, у которых нет гражданства России и резидентов иностранных государств, предусмотрена более высокая ставка – 30%.

Если передача жилья проводится на безвозмездной основе, то применяются правила дарственной. Уплачиваются земельный и имущественный налог. Налоговых вычетов для таких случаев не предусмотрено.

Если сторонами договора выступают лица, причисленные к категории близких родственников, то налоговый сбор не взимается. В иных случаях вносят налог 13%.

Доходы плательщика ренты

Плательщик ренты получает в собственность квартиру либо бесплатно, либо с частичной оплатой ее стоимости. Будет ли у него в связи с этим возникать налогооблагаемый доход?

Минфин России в письме от № -01/97 (доведено письмом ФНС России от № ШС-17-3/73@, размещено на сайте ФНС России в рубрике «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами») отметил, что до­говор ренты является возмездным, поскольку встречная обязанность в предоставлении материального или иного блага является обязательной.

Если имущество передается бесплатно, договор также остается возмездным, поскольку имеется встречное предоставление в виде рентных платежей либо средств на содержание в иной форме. Поэтому полученное по договору ренты имущество не является даром плательщику ренты и не рассматривается как его доход.

Таким образом, у плательщика ренты в связи с передачей ему в собственность квартиры облагаемого ­­НДФЛ дохода не возникает.

Квартиры по договору ренты и налоги

Статьей 585 ГК РФ предусмотрено, что имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно. Если имущество передается за плату, то к отношениям сторон о передаче и оплате применяются правила купли-продажи (гл. 30 ГК РФ). Плательщик ренты приобретает право собственности на переданную ему получателем ренты недвижимость с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору ренты.

С этого же момента он принимает на себя обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также стоимости коммунальных услуг. При этом рента выплачивается ее получателю независимо от того, передается имущество плательщику ренты в собственность за плату или бесплатно.

Какие документы необходимы для ФНС?

Даже если при вычислении налогового сбора сумма обнулена, то декларацию по форме 3-НДФЛ все равно необходимо подавать. Заполнять ее нужно на конец года, в котором заключалась сделка по реализации недвижимого объекта.

Подается документ в местном отделении ФНС до 30 апреля года, следующего за годом, когда была осуществлена реализация.

Корректно внести информацию в декларацию поможет специальная программа, доступная на странице ФНС. Если планируется использовать налоговый вычет, то соответствующее заявление прикладывают к бланку. При этом также необходимо представить:

  • договор о приобретении недвижимых объектов;
  • банковские квитанции, доказывающие выплату процентов по кредитным обязательствам;
  • расписку о передаче финансовых средств;
  • прочие документы, подтверждающие затраты на приобретение определенного имущества.

Подавать декларацию граждане могут:

  • при личном обращении в отделение ФНС по месту жительства;
  • почтовым переводом, должна быть опись вложения. Дата подачи документа будет совпадать с датой его отправки;
  • декларацию может передать доверенное лицо на основании официального документа. Потребуется предъявить удостоверение личности и нотариально заверенную доверенность;
  • через портал Госуслуг — требуется обязательная регистрация;
  • посредством регистрации личного кабинета на электронном ресурсе ФНС.

Налоговая служба обрабатывает поданные документы в течение 3 месяцев с момента их подачи. Оплата налога производится до 15 июля года, следующего за годом, когда было реализовано имущество. Точные реквизиты для выплаты налогового сбора необходимо уточнить в местном отделении ФНС.

Если декларация не была вовремя представлена, то гражданину грозит штраф 5% от суммы налога. Он начисляется за каждый месяц, начиная с даты, установленной для подачи декларации. Он не может составлять больше 30% от всей суммы, но и не должен быть меньше 1000 рублей.

Отсутствие платы по налогам чревато штрафом в размере 20% от начисленной суммы.

Доходы, получаемые от ренты каждый месяц, приравниваются к прибыли, получаемой от передачи квартир и прочего вида имущества в аренду. Эти поступления также подлежат налогообложению по ставке НДФЛ. Расчет налога производится в конце года по схеме, зафиксированной в НК РФ: ежемесячный платеж умножается на 12, а полученная сумма снова умножается на 13%.

Кто должен платить квартплату при договоре ренты на квартиру?

Государственные организации и муниципальные службы после составления договора ренты предоставляют услуги такие, как уборка, приготовление пищи, помощь в санитарно-гигиеническом плане, медицинские услуги, а также транспортные и ритуальные, после смерти рентного кредитора. После смерти рентного кредитора, его имущество переходит в собственность государственной организации или муниципальной службы. А также популярен договор ренты между рентными кредиторами, которые имеют малый социальный доход и гражданами, которые имеют жилищные проблемы.

В данном случаи рентные кредиторы, которые являются материально необеспеченными гражданами, получать стабильный доход, что улучшает качество их жизни. А граждане, которые оплачивают ренту, после смерти рентного кредитора, получают решение своей жилищной проблемы в виде вступления в права собственности имущества рентного кредитора.

Кол-во блоков: 13 | Общее кол-во символов: 12410
Количество использованных доноров: 3
Информация по каждому донору:

  1. https://pravbaza.ru/nalogooblozhenie-v-rf/nalogi-po-dogovoru-renty: использовано 3 блоков из 7, кол-во символов 5726 (46%)
  2. http://buh-nds.ru/nuzhno-li-platit-nalog-za-kvartiru-esli-byla-pozhiznennaya-renta/: использовано 6 блоков из 11, кол-во символов 5355 (43%)
  3. https://www.eg-online.ru/article/276134/: использовано 2 блоков из 4, кол-во символов 1329 (11%)

Договор ренты и договор пожизненного содержания с иждивением — отличия

Договор пожизненной ренты на квартиру — плюсы и минусы

Договор ренты с пожизненным содержанием: передаем все нюансы

Договор ренты с пожизненным содержанием — можно ли расторгнуть?

Рента квартиры с пожизненным проживанием

Договор постоянной ренты: рассматриваем главное

Источники:
http://estate-advisor.ru/renta/nalogi-pri-zaklyuchenii-dogovora-renty/
http://socrenta.ru/nalogi
http://soc-renta.ru/orente/nalogi-pri-rente
http://pravbaza.ru/nalogooblozhenie-v-rf/nalogi-po-dogovoru-renty
http://pravoved.ru/question/334003/
http://vseodome.club/nalogi/nalog-pri-zaklyuchenii-dogovora-renty.html
http://www.banki.ru/news/columnists/?id=10030359

Ссылка на основную публикацию